做好领导干部经济职责审计是审计机关重要职责，而总结查出的问题有利于咱们更好的展开这项作业。审计查出的问题中常常提出的老三篇问题尽管很常见但也反响了行政事业单位的财政全体状况，老三篇问题不可避免，从中也能发现许多深层次的问题。为此，依据在审计作业中的实践，现将在经济职责审计中查出的老三篇问题予以概括，并对其体现进行扼要剖析。
老三篇问题包含许多比方财政办理不标准、大额付出现金、往来款项长时刻挂账等。本文首要对未计固定财物、未实施政府收购和原始凭据不合规三个问题进行扼要剖析。
跟着行政事业单位作业条件的日益改进，许多现代作业设备的添加，行政事业单位的固定财物日趋添加，有的还适当巨大，财物总额到达几千万元，乃至是上亿元，但综观行政事业单位固定财物的核算办理作业，存在着诸多不标准、办理单薄现象，这些状况严重阻遏和按捺了行政事业单位的开展，并影响着国有财物保值增值，成为国有财物丢失的一大危险。
依据《行政事业单位国有财物办理办法》规则，“行政事业单位对所占有、运用的国有财物要定时清查，做到家底清楚，账账相符，账卡相符、账实相符，避免财物丢失”。
总账与明细账与什物没有紧密的稽核联系，有大部分单位只以流水账办法记载，未分门别类按财物性质、类别进行明细挂号，账面数与什物数长时刻不核对，然后导致账账不符、账实不符。以车辆和电脑来说，这些财物与房子建筑物不同，它们具有很大流动性，假如不是对每辆车和每台电脑建账、设卡，并定时盘点、核对的话，就无法正确反映其购入、运用、处置及其他变化状况，很难确保实践运用数与账面数相一致。
现在行政事业单位固定财物来历已具有多样性，除了按年度预算置办外，还有无偿调拨、捐献等等，按规则这些固定财物获得后有必要挂号入账。但因为许多行政事业单位部分间缺少交流，疏于办理，然后导致账外物资的存在。
行政事业单位的固定财物也是一项重要财物，占总财物的比重较大，按规则国有财物处置应向主管部分或同级财政、国有财物办理部分陈述，并实行批阅手续，但事实上仍有部分单位在处置时未办理报批手续，存在随意出售、转让，随意核销现象，并且处置金额也适当大。
1、行政事业管帐准则特有的核算要求，使经费一旦成为什物后就游离了监督视界。依据现行管帐准则规则，行政事业单位仅对其具有的固定财物进行核算，但并不核算反映政府固定财物方面的信息，其核算的成果仅仅供给给计算部分作为参考资料。这就意味着用于置办固定财物方面的资金，一旦开销后就退出政府和大众的视界，为行政事业单位重资金轻产业的现象埋下了危险。行政事业经费一旦成为什物产业后，好像就贬值了，人们不再注重其运用是否有用、办理是否到位，核算反映是否实在。现行的管帐准则还规则，行政事业单位的固定财物均不计提折旧，在报表上不反映固定财物的净值。跟着时刻的推移，固定财物的账面价值与实践价值违背的程度越来越大，构成财物总量的虚增。更首要的是因不提折旧，不与本钱挂钩，其核算的正确性，也必定大打折扣。
2、固定财物清产核资的手续、环节、程序缺少紧密的联接和办理监督，人为形成固定财物办理混乱。因为行政事业单位不计提固定财物折旧，关于长时刻运用后应作废的固定财物，依据有关文件规则，行政事业单位应提出书面请求，填写《行政事业单位国有财物处置请求表》上报主管部分。主管部分出具初审定见后，由国有财物办理部分、财政部分审阅赞同后方能调整账务。应该说，这一办法是契合行政事业单位固定财物办理特色的，也是可行的。但在详细操作上还存在一些局限性，简单形成办理上的缝隙。
（1）、固定财物作废程序繁复。因为审阅部分是按必定份额核准运用单位作废固定财物，因而，没获核准作废的固定财物，在第2次请求作废时，又得重复进行一系列请求作废手续，并且也简单形成固定财物办理混乱。
（2）、在实践作业中，许多固定财物更新很快，如电脑、计算机处理系统等。因为固定财物作废超越单位处置规则标准时，有必要经财政部分批阅后才干处理，而批阅程序往往滞后，形成许多固定财物实践上早已筛选，但仍在账面上反映，虚增了财物的价值。
3、固定财物办理人员缺少职责心和相应的专业常识，监督未到位，领导对财物办理认识比较淡漠，片面毅力激烈。现在，行政事业单位对固定财物的投入日益增大，办理作业的重要性日益显现。因而，加强固定财物办理是避免国有财物丢失，确保财物保值、增值，安全完好的重要措施。事实上，固定财物办理作业需求各方面的有用联接，不只要有金额核算，并且要有数量操控，固定财物数量金额核算需求财政、物资、运用部分的通力合作。但因为许多行政事业单位存在重行政，轻办理，办理准则懈怠，对产业变化的决议方案缺少民主化，未经团体评论等等，然后导致财会人员全部遵从领导，而未依据准则规则实行职责，职责认识下降，再加上许多领导频频调集人员，使得这些部分的作业人员缺少最起码的专业常识。
实行准则，标准行为，加大力度，将固定财物办理落到实处。现在的行政事业单位财物变化日益频频，对固定财物的办理不能停留在本来的思想形式上，要加大办理力度，注重内部办理，按规则建账设卡，定时进行整理盘点，切实实行《行政事业单位国有财物办理办法》，严厉按规则用处运用，将不标准行为遏止在萌发之中。经过审计催促被审单位的领导和财会人员加强对固定财物办理的作业职责认识和法制认识，进一步注重财物办理作业，以防国有财物丢失；主张被审单位内部要树立查核准则，将有关人员的年终查核与其担任的财物办理作业相结合，奖惩清楚，职责明晰，真实完成固定财物的有用办理。
五是政府收购程序实行不严厉，收购投标活动中存在未按规则发布投标公告、缩短投标时刻、未从专家库随机抽取评标委员会成员、违规改变中标成果、随意追加合平等。
一是政府收购预算编制与财物装备方案是否联接，方案编制与预算编制是否完好，有无无方案、超方案、超预算、超标准收购等问题。
二是政府会集收购准则实行是否严厉，有无违背会集收购目录、收购限额标准和收购办法规则，采纳化整为零等办法躲避政府会集收购问题。
三是政府收购程序是否契合规则，有无虚伪投标、私行改变中标成果、随意追加合同、单一来历收购项目未按规则报批、协议供货和网上竞价不标准等问题。
四是政府收购方针功用是否有用发挥，有无未经同意收购进口产品，未按规则收购节能环保、自主立异产品等问题。
一是检查管帐账目，注重购买货品或服务开销状况 ，二是查阅投标告诉或公告、投标书、中标告诉书等项目文件 ，三是查阅收购合同、供货合平等文件 ，四是延伸查询所收购的货品或服务供给单位 。
一是原始凭据的基本要素不全。一些单位获得的少量原始凭据未注明数量和单价明细，以及未注明用处和明细清单等。外来原始凭据不只数量大，品种多，并且因为经济事务的复杂性，使原始凭据的处理办法各不相同。
二是“作业用品”原始开销收据无附件。有些行政事业单位置办作业用品，只要货品出售发票，未附购物清单。
三是克己原始凭据运用不标准。克己的原始凭据一般在格局、内容比较统一和标准化，可是，单个单位在运用上也存在许多问题和缝隙，缺少严厉规则；这些问题的存在，为比方重复报销、假凭据报销、支少报多、超标准报销等违法违纪行为供给了待机而动。
四是对原始凭据审阅不严。一些单位管帐检查准则不标准，少量原始凭据未经审阅领导签批，也无经手人、证明人签字，财会人员不按规则对原始凭据严厉审阅。这些问题的存在，为比方重复报销、假凭据报销、支少报多、超标准报销等违法违纪行为供给了待机而动。
一是各级监督部分监管不到位，惩办力度不行,不能引起被监督单位的满足注重。
二是内操控度不健全、不实行。一些单位内部操控准则不健全、不实行，财政办理松懈，使其内部干部职工有时机造假，致使原始凭据不合规；
三是领导法制观念淡漠。单个行政事业单位的领导受利益的驱动，成心运用不标准的单据，或许授意、指派管帐人员运用。
四是管帐根底作业单薄。有些财政人员事务水平欠佳，实行职务的职责心、原则性不强，审阅不严，或许屈服于领导的毅力而把关不严。某些单位的管帐人员替换频频，管帐部队不稳定，管帐根底作业缺少标准，在客观上也为不标准的凭据的运用供给了可能性。
五是财税、审计部分宣扬训练力度不行。一方面是对财经法律法规宣扬的力度不行，训练的面不广，致使相关人员存在方针盲点；另一方面跟着经济社会的开展，关于新出现的单据的运用和识别办法，或对原有单据的新的要求新的做法等一系列关于原始凭据方面的常识宣扬训练的力度不行，致使财政人员误用或不标准运用原始凭据。
一是查收据昂首，首要检查凭据昂首与单位名称是否相符，如有不符或涂抹现象，应查清为什么在该单位报销，避免把其他单位或私家购买的收据用来报销。
二查收据编号、开票日期、报账日期，审阅同一单位出具发票的号码与日期是否对立，开具的日期与报账的日期是否反常，若同一单位出具的发票较多，可选用排序法检查。
三查收据填写内容，检查收据填写是否存在内容不完全、不标准、不正确的现象，比方填写的笔迹含糊，开票人只填姓不填名，计量单位不按国家法定计量，单位填写、项目名称填写不详细或改变项目名称等，避免有的单位以“招待费”、“咨询费”、“劳务费”等为名，虚报开销套取现金，用于不正当开支。
四查收据印章、检查印章有没有，没有印章的收据是无效收据；是否具有法律效力和特定用处，可以证明单位身份和性质的印鉴包含事务公章、财政专用、发票专用章、结算专用章等。虚伪发票的印章一般特征体现为：印章自身含糊，或盖印时有意不盖明晰；专用章不是选用契合规则的印章而是乱盖其它印章，如破绽百出食宿费收据盖产品批发零售职业印章。
五查收据批阅手续，检查收据是否有单位领导、经办人签字，看是否有分管领导签批，是否契合批阅权限规则，若存在超权限批阅、越权批阅的现象，有必要仔细查找原因。
六查付款办法办法，检查报销款的付出是否经过银行转账付出、有无直接用大额现金付出，有无将报销款转到开票单位或个人储蓄账户套取现金问题。
